据悉，AAA房地产有限公司（简称“贵阳AAA”）是一家成立于年的外商独资企业。贵阳市国税局工作人员通过互联网大数据信息，发现该公司的投资方“香港AAA”在境外将其转让给了另外一家有中资背景的地产集团。凭着职业的敏感，贵阳市国税局工作人员觉得本次转让可能存在避税，而且金额较大。
经过调查，B公司是“香港AAA”设立于开曼群岛的子公司，注册资本为1万美元；C公司是B公司设立于香港的子公司，注册资本为1美元；”贵阳AAA”是C公司设立于中国贵阳的子公司，注册资本万美元。这次股权的受让方E公司是D地产集团%控股的子公司，其公司设在英属维尔京群岛。年12月29日,“香港AAA”将B公司的股权和债权转让给D地产集团控制下的E公司。根据分析，贵阳市国税局工作人员认为B公司和C公司注册资金和经营规模取得的股权和债权转让收益不相匹配，本次转让实质上是转让中国境内的“贵阳AAA”股权。基于中国税法相关规定，贵阳市国税局决定“穿透”间接转让的“空壳”B公司和C公司，认定“香港AAA”对“贵阳AAA”的转让并给予调整征税。
在案件调查中，由于转让方、受让方和被转让方都在境外，股权交易也在境外完成，调查举证难度极大。贵阳市国税局工作人员通过境内外取证、谈判质证，将这笔高达1.44亿元的境外税款追缴入库。
爱税网点评：国税函［］号文件主要通过三个因素判断是否具有合理商业目的：一是境外企业股权价值来源于境内居民企业股权的比例；二是境外企业本身资产、人员、费用、活动情况；三是境外企业所在地税负情况。根据《关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告》（7号公告）如果非居民企业通过实施不具有合理商业目的的安排，间接转让中国应税财产，规避中国企业所得税纳税义务的，应当对该间接转让交易重新定性，确认为直接转让中国应税财产。
本案中香港AAA公司将B公司的股权和债权转让给D地产集团控制下的E公司，从而导致“贵阳AAA”股权被间接转让。B公司和C公司注册资金和经营规模取得的股权和债权转让收益不相匹配，无实质经营业务，被认定为空壳公司，因此被税务机关进行了纳税调整。因此在各地税务机关不断强化非居民税收管理的背景下，企业一定要尽早和严谨对待税收，跨国公司在对我国居民企业的股权间接转让或筹划之前要慎重考虑实质经营以免穿透,只有这样才能筹划安全落地。
(来源：贵阳晚报)
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